Патентная система налогообложения

С 2013 года в Ростове-на-Дону появился новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения (далее ПСН). В 2016 году в Ростовской области уже более 2,5 тысяч налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей перешли на ПСН. Патент используют уже 3315 респондентов.

Проверить вид деятельности и расчитать налог

Большинство видов деятельности, подпадающих под ПСН (в Налоговом кодексе их 47), — в настоящее время облагаются единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). В Ростовской области к этому списку добавились еще шесть видов деятельности, которые относятся к бытовым услугам и не обозначены в Налоговом кодексе.

Расчитать размер платежа при осуществлении деятельности, подпадающей под действие патента, можно при помощи онлайн-калькулятора на http://patent.nalog.ru/

Какие преимущества?

К преимуществам ПСН можно отнести:

  • переход на "патентную упрощёнку" является добровольным;
  • имеется возможность совмещения с иными режимами налогообложения;
  • максимально простой и понятный способ уплаты налогов;
  • замена одним налогом уплаты нескольких налогов;
  • уплата налога единоразово или дважды в год исходя из срока действия;
  • не нужно представлять налоговую декларацию;
  • не нужно вести бухгалтерский учёт.

Когда подавать заявление?

Индивидуальные предприниматели (ип), которые с 1 января нового года планируют применять ПСН, должны подать соответствующие заявления не позднее 20 декабря текущего года. Документом, удостоверяющим право на применение "патентной упрощёнки", является патент на осуществление одного из видов деятельности. Он выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта РФ, в котором выдан этот разрешительный документ. Налоговой базой является потенциально возможный к получению годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ.

Нужен ли кассовый аппарат?

Применение ПСН дает право осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Указанное правило действует при условии выдачи индивидуальным предпринимателем по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции и т.д.), подтверждающего прием денежных средств.

Как вести учёт?

Ведение бухгалтерского учета ип на патенте - процедура не обязательная. Налоговая декларация в налоговые органы не представляется. При этом индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет доходов в специальной книге, которая оформляется отдельно по каждому из полученных патентов.

Условия применения

Для применения ПСН существует ряд условий:

  • своевременная уплата стоимости патента;
  • ограничение по полученным доходам составляет 60 млн руб. с начала календарного года. В случае применения одновременно патентной системы и УСН при расчете лимита учитывают доходы по обоим спецрежимам;
  • средняя численность персонала (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности;
  • документ действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан;
  • предприниматель, уже имеющий патент, имеет право подавать заявление на получение иного патента в другом регионе;
  • указанная система не применяется в отношении тех видов деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Когда платить за патент? 

С начала 2015 года существовавший порядок оплаты был изменён. Действующий патент на полгода теперь нужно оплатить не позже завершения срока действия самого документа. Патент, полученный на 6-12 месяцев оплачивается в два этапа: 1/3 часть общей суммы – не позже 90 дней с начала действия, оставшиеся 2/3 – не позже даты окончания действия разрешительного документа.
 
Основным недостатком ПСН является невозможность ее применения организациями.